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加拿大西部快乐8彩票控:会计日常账务处理ppt

  • 素材大?。?span itemprop="fileSize">1.52 MB
  • 素材授权:免费下载
  • 更新时间:2018-07-05
  • 素材类别:金融财经PPT
  • 素材上传:zhengrongrong
  • 素材格式:.ppt
  • 关键提要:会计日常账务处理,日常账务处理
  • 素材版本:PowerPoint2003及以上版本(.ppt)
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这是会计日常账务处理ppt下载,主要介绍了现金及银行存款的收付,原材料及其他消耗物料的购进、厂商应付账款,产成品及其他原物料或者废料的销售、客户应收账款,月末各项费用的计提,固定资产增减及折旧计提,期末成本的核算及生产成本的结转等内容,欢迎点击下载。

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会计日常账务处理ppt

PPT内容

2015年糊涂财税公益公开课
主讲:琳达
会计日常账务处理
2015.7.6
企业无论大小,账务处理的整体框架是大同小异的,只是具体到每个企业,会根据各自的具体业务、具体情况以及具体的账务需求,进行更细致的作业;企业的账务流程,大致来分就是如下几大块:
现金及银行存款的收付
原材料及其他消耗物料的购进、厂商应付账款
产成品及其他原物料或者废料的销售、客户应收账款
月末各项费用的计提(如水电、伙食、人工等)
固定资产增减及折旧计提
期末成本的核算及生产成本的结转
期末汇兑损益结转
期末损益类科目结转。
企业发生的业务,一般是通过现金、银行存款收付;有些企业会通过银行汇票结算货款;
无论是现金还是银行存款收支,内部账务都按实入账。
现金收支的业务,凡有合法票据(如发票、行政性收据等)、且与企业的经济活动有关,方可入外账;
银行收支的业务,凡是公司正常的费用(五险一金、水电费、厂租管理费、政府税费)收支、以及含税的货款交易,通过公司银行账户核算;其余未税交易,一般不通过公司账务走账。未税交易,可以另开其他账户走账(未税的应收应付货款、未税的零星购买等)。
会计摘要的语言编写-1
编制会计分录时,摘要的描述直接影响后续会计人员查账或者翻阅资料的效率;同时,也可以体现出一个人的做事态度,处事风格。
摘要的描述,对内清晰、便于查找,对外含糊、留足解释空间。
1、日常收支业务摘要的编写要规范统一
这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性,更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以,对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难,只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结,相信很快就能做到统一协调。
同类业务不同时期,摘要的编写规范统一,有利于后续账务的查询;
会计摘要的语言编写-2
例1:张平用现金购买办公用笔150元。
摘要为:张平报办公笔。
采用这种句式,在账务“模糊”查询时,只要输入“张平”,当年及往年所有张平经手的业务,所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。
例2:赵司机6/1~6/5出车误餐费,
摘要为:6/1~6/5赵司机出车误餐费
采用这种句式,在账务模糊查询时,选择同一科目,只要输入“赵司机”,当年及以前所有与赵司机相关的误餐费,都会一目了然,而且还可以根据摘要中时间的描述,判定是否有重复入账。
会计摘要的语言编写-3
  2、摘要的编写要“简”而“明”
   所谓简明,即简单明了。太过于简的摘要,不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内,抓住重点,将经济内容尽可能全面地表述出来。
 
   例如:赵平借支购办公用品5000元。
摘要为赵平借支购办公用品,
而不能为赵平借款,更不能为借款。过于简单的摘要不便于后续查找经济账务,无法确认某笔经济业务的借款用途。若摘要描述简明且扼要,就会便于查找业务,不至于去翻查经济账本。(借支业务单独列明细)
再例如:快递费的描述:时间+XX寄快递至XX人快递费
               业务招待费:时间+XX人与XX客人餐费
会计摘要的语言编写-4
3、摘要的编写要准确
   对反映不同经济内容的同一张记账凭证,每项经济内容准确对应一个摘要,不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件,一般都具有“修改摘要”的功能,为准确编写记账凭证摘要提供了条件。
例如:赵司机报销6/8误餐费30元、6/9汽车加油费500元、6/9路桥费40元;
摘要分别描述,6/8赵司机误餐费、6/9XX汽车加油费、6/9XX汽车路桥费,
若笼统的使用赵司机报销费用,模糊查找,将无法查找具体的业务事项,势必要翻原始凭证了。
会计摘要的语言编写-5
4、更正错账摘要规范
    对记账后的记账凭证,发现错误,用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”,
    同时,用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。
对只有金额错误的会计分录,在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。
    如果所修改的是往年的错误凭证,那么,在“某月某日”前务必加上“某年”字样。
在此说明一点,在注销、订正或调整某张错误凭证的同时,应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记,表示该凭证已被修改完毕。
会计摘要的语言编写-5
5、摘要中需要反映必要的数字
需要注明时间的摘要。
   如:司机、员工出差餐费,注明所属时间,便于确认账务是否重复报销。
需要注明人数的摘要。
   如:业务招待费,员工出差餐费,交通费等,注明人数,便于确认费用标准是否符合公司要求;
需要注明数量的摘要。
   如:购买打印机墨盒
会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节,但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。
经济业务的会计分录
企业中通常发生的经常业务如下:
员工社保费、员工住房公积金
水电费
政府税费:个人所得税、增值税、堤围费、附加税、印花税、企业所得税
员工工资
厂商货款、零星购买
客户账款、废料销售
员工差旅费、业务招待费
厂车油费、路桥费、维修费等
 上述均为企业最常见的业务活动。
经济业务的会计分录-员工社保费、员工住房公积金
缴纳员工保险费(摘要的描述) :
借:管理费用——保险费
     贷:银行存款
缴纳员工住房公积金(摘要的描述) :
借:管理费用——福利费(或者专设住房公积金明细科目)
     贷:银行存款
上述业务内部账务处理,可能会分科目、分部门;缴纳时间;
经济业务的会计分录-水电费
月末预计水电费(月初的水电费通知单或者暂估,按不含税金额计提) (摘要的描述)
借:制造费用-水电费
       管理费用-水电费
    贷:其他应付款——供电或者供水
下月收到正式发票支付时,先红字冲正上月暂估,再做下述分录
借:制造费用-水电费
       管理费用-水电费
       应交税金 –应交增值税(进项税额 )(电费17%,水费3%)
      贷:银行存款
水电费金额不大,可以不用月末计提。收到发票直接做付款分录
经济业务的会计分录-政府税费(企业所得税)
企业所得税一般为季度预缴,年度汇算清缴
1、季度末预提时(摘要的描述) :
借:所得税
    贷:应交税金——应交所得税
2、预缴时(摘要的描述) :
借:应交税金——应交所得税
    贷:银行存款
3、汇算清缴的企业所得税一般在次年出税审报告时才知道,所以缴纳年度所得税时(摘要的描述) :
借:以前年度损益调整(当月结转至“利润分配-未分配利润”)
       贷:应交税金——应交所得税
4、支付所得税时,同第2步的分录
经济业务的会计分录-政府税费(个人所得税)
个人所得税,一般为企业为员工代扣代缴的税金 ,会从员工薪资中扣除;
代扣代缴时(摘要的描述) :
借:其他应付款——代付个人所得税
    贷:银行存款
支付员工资时(摘要的描述) :
借:应付工资
    贷:现金或者银行存款
          其他应付款——代付个人所得税
经济业务的会计分录-政府税费(增值税)
(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)
 应做分录:
 借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税
    贷:应交税费——未交增值税
(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了。
(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:
 借:应交税费——未交增值税
   贷:银行存款
经济业务的会计分录-政府税费(堤围费及附加税)
月末计提(摘要的描述) :
借:管理费用-堤围防护费
    贷:其他应交款
借:主营业务税金及附加
    贷:其他应交款(教育费附加及地方教育费附加)
           应交税金——应交城建税
下月支付时(摘要的描述) :
借:其他应交款(堤围费)
       其他应交款(教育费附加及地方教育费附加)
       应交税金——应交城建税
     贷:银行存款
经济业务的会计分录-政府税费(印花税)
 印花税按月或者按年缴纳,以订购合同或者收入+材料金额计算
0.03%
印花税(摘要的描述)
借:管理费用-印花税(税金)
     贷:银行存款
“主营业务税金及附加”科目核算企业日?;疃Ω旱5乃敖鸺案郊?,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等(注意附加税的计税依据的所属期间)
“管理费用”科目核算房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
经济业务的会计分录-员工工资
月末计提工资(摘要的描述)
借:生产成本(直接人工)
      制造费用——工资(间接人工)
      管理费用——工资(管理人工)
     贷:应付工资
次月支付工资(摘要的描述)
借:应付工资
    贷:现金或者银行存款
           其他应付款-代付社保费
           其他应付款-代付伙食费
           其他应付款-代付个人所得税
内部账务,为了核算成本需要,一般薪资分部门入账。
外部账务,只需按直接人工、间接人工、管理人员工资分别入账即可
经济业务的会计分录-零星购买、厂商月结货款
1、零星购买(摘要的描述) :
借:原材料/制造费用-物料消耗/管理费用-办公用品
       应交税金-应交增值税(进项税额)
     贷:现金或者银行存款
上述业务区别对待,未取得合法凭证,不需做外账;
2、厂商月结货款
月末暂估(摘要的描述)
借:原材料
    贷:应付款账款
收到发票后,红字冲销暂估(分录略)
正式立账/付款(摘要的描述) :   
借:原材料                      
       应交税金-应交增值税(进项税额)
     贷:应付账款   (根据公司成本核算需要,来确认是否做数量、金额明细)
经济业务的会计分录-废料销售、客户月结货款
1、废料销售(摘要的描述) :
借:现金或者银行存款     
     贷:主营业务 收入
           应交税金-应交增值税(销项税额)——税金的计算?
收入,无论是否有合法单据均可以入账,但最好视情况入外账(是否生产产品所耗物料所产生的废料,出售是否有过磅单;税金的计算?)
2、客户月结货款
月末暂估(摘要的描述)
借:应收账款——XX客户
    贷:主营业务收入
开据发票后,红字冲销暂估(分录略)
正式立账/收款:
借:应收账款——XX客户
  贷:主营业务收入(根据公司成本核算需要,来确认是否做数量、金额明细)
         应交税金-应交增值税(销项税金额)
经济业务的会计分录-员工差旅费、业务招待费
          此两项费用应该根据不同部门人员,来区分入账;且费用报销标准,会计人员须严格按照公司的规章制度来把控。在坚持原则的基础上,灵活地处理相关问题。
1、员工差旅费(摘要的描述) :    
      借:制造费用/管理费用/营业费用
          贷:现金
2、业务招待费(摘要的描述) :
      借:制造费用/管理费用/营业费用
           贷:现金
制造费用:生产人员、品保人员等与生产密切相关人员
管理费用:人事、总务、关务、财务等后勤部门
营业费用:一般是业务、销售人员,或者与销售密切相关的部门。
经济业务的会计分录-汽车加油费、路桥费、维修费
1、汽车加油费、路桥费(摘要的描述)
      借:管理费用-交通费
          贷:现金
2、汽车维修费(摘要的描述)
      借:管理费用-维修费
            贷:现金
企业内部账务,会根据需要列示到各个部门去监控费用。
除上述所列一般性业务外,还有厂租、伙食、电话费、网络费等等其他费用项目。
    会计公式是死的,资产=负债+所有者权益、利润=收入-成本-费用
会计账务的处理方式是活的,在实际工作中,内部账务反映企业所有发生的经济业务、外部账务则要充分发挥财务人员的智慧,合理地进行账务处理,不要求完美,尽量做到更严谨,留给自己充分地迂回空间,是相当必要的。
如摘要的模糊描述、尽量地预缴时多计费用,给税审调整及企业自查留足空间。
银行存款余额调节表
通过核对调节,“银行存款余额调节表”上的双方余额相等,一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等,要么是未达帐项未全部查出,要么是一方或双方记帐出现差错,需要进一步采用对帐方法查明原因,加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐,而企业尚未入帐的未达帐项,要待银行结算凭证到达后,才能据以入账,不能以“银行存款调节表”作为记帐依据
银行存款余额调节表
本公司5/31帐上银行存款余额为¥1,080,000,银行对账单上余额为为¥1,000,000,经查明后以下差异事项。
5/10 公司收到水费缴纳通知单¥30,000,公司已入账(Dr.水电费 Cr.银行存款),但后来因发现存款不足,自来水公司并未从银行中扣款。
5/15 银行扣取邮电费¥20,000,但公司尚未入账。
5/20  银行支付利息给公司共¥10,000,而公司尚未入账。
5/25 公司开立现金支票支付货款共¥1,000,000,其中¥300,000供货商尚未去银行兑现。
5/26  公司透过网银支付供货商货款共¥1,200,000,其中¥100,000因出纳将供货商网银账号输入错误,导致银行未扣款,但公司已冲销应付帐款。
5/31 客户支付货款给公司¥500,000,公司已冲销应收帐款,但银行尚未收到此汇入款。
请编制2015.5.31的银行调节表。
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
编制需要更正之会计分录:
5/10水费未扣,已入账
 Dr. 銀行存款  30,000
  Cr. 水電費         30,000
 5/15邮电费银行已扣,企业未入账
Dr. 郵電費  20,000
  Cr. 銀行存款     20,0000
 5/20利息收入,企业未入账
Dr. 銀行存款  10,000
  Cr.  利息收入     10,0000
 5/26,厂商货款退回
Dr. 銀行存款  100,000
  Cr.應付帳款        100,000
银行存款余额调节表
 调节后,如果双方余额相等,一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方余额仍然不相等时,原因还是两个,要么是末达帐项未全部查出,要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因,都要进一步查清楚并加以更正,一定要到调节表中双方余额相等为止。
  调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额,也不是银行对帐单的余额,它是企业银行存款的真实数字,也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。
现金余额的控制
1、控制企业的库存现金余额
      企业的现金库存不能过多,增加保管现金的风险;但也不能过少,频繁跑银行提现,费时费力,要考虑现金管理的成本。
2、控制内、外账的现金余额
      合理调控内、外账的现金额度,提取现金前,先要核查是哪个明细科目的余额不足,或者较小,再决定通过何种途径提取现金。
The end! 琳达 <糊涂财税>
 

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