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广东快乐十分彩票控:增值税法律制度ppt

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  • 素材授权:免费下载
  • 更新时间:2018-07-05
  • 素材类别:金融财经PPT
  • 素材格式:.ppt
  • 关键提要:增值税法律制度,法律制度
  • 素材版本:PowerPoint2003及以上版本(.ppt)
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这是增值税法律制度ppt下载,主要介绍了增值税的概念,增值税的三种类型,增值税的计税方法,增值税征收范围,非增值税应税项目,增值税税率与征收率,不予抵扣进项税项目,增值税进项税额抵扣时限,增值税的出口退免税制度,增值税免抵退计算等内容,欢迎点击下载。

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增值税法律制度ppt

PPT内容

增值税法律制度
财务培训课件
目录
一、概述
   增值税概念、类型、计税方法、征收范围、增值税税率与征收率、视同销售、不予抵扣进项税项目(10项)、进项税抵扣时限、进口货物应纳税额的计算、纳税期限
二、增值税的出口退(免)税制度
三、增值税免抵退计算
一、概述
1、增值税的概念:
     增值税,是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
2、增值税的三种类型:
(1)生产型:不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款。
(2)收入型:对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分所含税款。
(3)消费型:当期购入固定资产已纳税款一次性全部扣除。我国:2009年1月1日起实行。
3、增值税的计税方法
   购进扣税法。
   例:制造业
    原材料  生产产品批发零售
      70                  200       240      270
  200*17%-70*17%=130*17%
   逐环节征收,逐环节抵扣链条
4、增值税征收范围
一般规定:
(1)销售或进口的货物;
(2)提供的加工、修理修配劳务
特殊规定:
(1)视同销售行为:
   a、将货物交付其他单位或者个人代销;
   b、销售代销货物;
   c、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;
d、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
  c、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
  e、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
   f、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; g、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
5、非增值税应税项目
(1)经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,不征收增值税,征收营业税。其他单位所从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权未转让给承租方,不征收增值税,征收营业税;
(2)邮政部门销售集邮商品,不征收增值税,征收营业税;
(3)邮政部门发行报刊,不征收增值税,征收营业税; 
(4)供应或开采未经加工的天然水,不征收增值税,征收营业税;
(5)体育彩票的发行收入,不征收增值税,征收营业税;
(6)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税,征收营业税;
(7)对增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税;
(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税;
(9)纳税人受托开发软件产品,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
6、增值税税率与征收率
(1)一般纳税人税率:基本税率为17%
       适用范围:a、销售或进口货物;b、纳税人提供加工、修理修配劳务;c、油气田企业提供的生产性劳务。
       一般纳税人低税率为13%。
       适用范围:销售或进口税法列举的货物                    一般纳税人实行零税率,适用范围:出口货物
       一般纳税人适用4%或6%的征收率,适用范围为:采用简易办法征税
     (2)小规模纳税人(征收率):
      a、基本征收率为3%,适用范围为销售货物、提供应税劳务
      b、征收率为2%,适用范围:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
【解释】自2009年1月1日起,适用13%低税率的货物有:   a.粮食、食用植物油;   b.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;   c.图书、报纸、杂志;   d.饲料、化肥、农药、农机、农膜;   e.农产品:是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品,农业生产者自产农产品销售免征增值税;   f.音像制品;   g.电子出版物;   h.二甲醚;   i.食用盐。(工业盐的增值税税率17%)
7、不予抵扣进项税项目
1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 【提示】非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
5)前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用; 6)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇; 7)小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是,一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣; 8)进口货物,在海关计算缴纳进口环节增值税额(海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额)时,不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括销项税额); 9)因进货退出或折让而收回的进项税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
【例题·计算题】某企业购进电视机150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,但商场因资金周转困难只支付了70%的货款,余款在下月初支付;因质量原因,退回某电视机厂上期购进电视机20台,每台单价2000元,并取得厂家开具的红字发票;
 『正确答案』因质量原因,发生退货并取得厂家开具的红字发票,即应冲减当期进项税额。    当月进项税额=300000×17%-20×2000×17%=44200(元)。
(10)按简易办法征收增值税的优惠政策,不得抵扣进项税额。
8、增值税进项税额抵扣时限
具体要求:增值税一般纳税人 (1)申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票,应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。通过认证的,应当自认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。 (2)取得海关进口增值税专用缴款书,应当在完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。
9、进口货物应纳税额的计算
应纳税额=组成计税价格×税率
(1)如果进口的货物不征消费税,则上述公式中的组成计税价格的计算公式为:   组成计税价格=关税完税价格+关税税额   
(2)如果进口的货物应征消费税,则上述公式中的组成计税价格的计算公式为:   组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税     进口环节计算增值税时,不得抵扣进项税额。  
    进口环节缴纳的增值税,可以作为进项税额以票抵扣(特殊货物除外)。
【例题.计算题】某商场是增值税一般纳税人,2009年6月,该企业进口生产办公家具用的木材一批,该批木材在国外的买价20万元(人民币,下同),运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元?;跷锉ü睾?,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额50万元。   要求:计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率12%,增值税税率17%)。
 『答案』
       (1)关税的完税价格:20+10=30(万元)  ?。?)应缴纳进口关税税额:30×12%=3.6(万元)  ?。?)进口环节应纳增值税的组成计税价格:30+3.6=33.6(万元)  ?。?)进口环节应纳增值税税额:33.6×17%=5.712(万元)  ?。?)国内销售环节的销项税额:50×17%=8.5(万元)  ?。?)国内销售环节应纳增值税税额:8.5-5.712=2.788(万元)
10、增值税纳税期限
  以一个月或者一个季度为一个纳税期限的,自期满之日起15日内申报纳税。
二、增值税的出口退免税制度
(一)出口货物零税率   是指货物在出口时整体税负为零,不但出口环节不必纳税,而且还可以退还以前环节已纳税款。
(二)出口退(免)税政策   1.免税并退税   免税并退税的货物:   增值税出口退(免)税的“出口货物”,必须同时具备以下条件:  ?。?)属于增值税、消费税征收范围的货物;  ?。?)经中华人民共和国海关报关离境的货物;  ?。?)财务会计上作对外销售处理的货物;  ?。?)出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物。
      免税并退税的企业:  ?。?)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。  ?。?)有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。  ?。?)特定出口货物。
2.免税但不予退税:   免税但不予退税的企业:  ?。?)属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。  ?。?)外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税。  ?。?)外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的。   免税但不予退税的货物:  ?。?)来料加工复出口的货物。即原料进口免税,加工后复出口不办理退税。  ?。?)避孕药品和用具、古旧图书。因其内销免税,出口也免税。  ?。?)非出口计划内的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税。  ?。?)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。  ?。?)国家规定的其他免税货物。如农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。
3.不免税也不退税的货物:  ?。?)国家计划外出口的原油。  ?。?)国家禁止出口的货物,包括天然?;?、麝香、铜及铜基合金、白银等。  ?。?)国家规定的其他不免税也不退税的出口货物。  ?。?)出口企业不能提供出口退(免)税所需单证,或提供的单证有问题的出口货物,不得退(免)税。 (三)出口货物的退税率:   1.退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。   2.目前,我国出口货物的退税率共有6档:17%、14%、13%、11%、9%和5%。   3.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,一律从低适用退税率计算退免税。
(四)出口退税方法:   1.生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,——“免、抵、退税”管理办法。   2.对于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物——“先征后退”的退税办法。   3.生产企业出口非自产货物不得享受出口退(免)税。
三、增值税免抵退计算
  见税额计算表。
D:\陈淑霞\兆曜文件夹\税额计算c.xls
几个公式:
1、不得免征和抵扣税额
=出口金额*汇率*(征税率-退税率)-进口金额*汇率*(征税率-退税率)
2、应纳税额=国内销售销项税-(国内采购进项税-不得免征和抵扣税额)=a
若a>0,为当期应纳增值税额;
若a<0,为当期留抵税额,计算当期应退税额。
3、转厂出口占用当期国内采购进项税额,及进口料件抵减额,需按转厂占出口收入的比例转出。
 

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