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快乐十分开奖记录:增值税发票管理ppt

  • 素材大?。?span itemprop="fileSize">1.46 MB
  • 素材授权:免费下载
  • 更新时间:2018-07-05
  • 素材类别:金融财经PPT
  • 素材上传:zhengrongrong
  • 素材格式:.ppt
  • 关键提要:增值税发票管理,发票管理
  • 素材版本:PowerPoint2003及以上版本(.ppt)
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这是增值税发票管理ppt下载,主要介绍了发票基础知识,增值税发票管理新系统,金税三期工程,发票开具风险与对策,接受发票风险与对策,发票趋势展望等内容,欢迎点击下载。

PPT预览

增值税发票管理ppt

PPT内容

增值税发票风险管理
货物和劳务税处
邓华
一、发票基础知识
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。
共6类4227个商品编码,19位编码
1、货物
2、劳务
3、销售服务
4、无形资产
5、不动产
6、未发生销售行为的不征税项目
纳税信用A、B、C、M级增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税通行费电子普通发票),可以不再进行扫描认证,通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
深圳市的增值税发票查询平台网站https://fpdk.szgs.gov.cn/。
纳税人取得增值税发票,通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。
2.纳税遵从风险管理的亮点
大数据应用平台
总局数据资源建设项目云平台数据管理
金税三期总局数据资源建设项目云平台数据管理子项目,一户式纳税人发票流向分析(商品和服务税收分类编码分析)、一户式纳税人发票流向分析(企业流分析)、一户式纳税人发票流向分析(票种分析)。
纳税人关系云图依据各类关联关系展现全国视角下的纳税人关系网络。
发票开具的基本规定
中华人民共和国发票管理办法
中华人民共和国发票管理办法实施细则
增值税发票开具指南
发票开具基本要求
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
发票开具基本要求
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。
    任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
    (一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
    (二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
    (三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
发票开具基本要求
 第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
    (一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
    (二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
    (三)拆本使用发票;
    (四)扩大发票使用范围;
    (五)以其他凭证代替发票使用。
发票开具时间
纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
不得开具增值税专用发票
(一)向消费者个人;
(二)适用增值税免税规定的,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外;
(三)部分适用增值税简易征收政策规定的:
(四)法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。
不得开具增值税专用发票
“营改增”应税项目中,属于下列情形之一的,不得自开或者代开增值税专用发票:
1.金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
3.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
4.纳税人提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
5. 提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
“营改增”后,发票“备注栏”的填写
1.单用途卡和多用途卡
2.差额开票业务
3.保险机构代收车船税业务
4.土地增值税发票扣除业务
5.货物运输服务业务
6.建筑服务业务
7.出租不动产
8.销售不动产
红字增值税专用发票
1.购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字增值税专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。
2.购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
3.销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
红字增值税专用发票
销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。
红字普通发票
纳税人开具增值税普通发票后,如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字发票的,应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
作废发票
一般纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开具有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废专用发票须在增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样,全部联次留存。
同时具有下列情形的,为作废条件:
1.收到退回的发票联、抵扣联时间为超过销售方开票当月;
2.销售方未抄税并且未记账;
3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
丢失已开具专用发票
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
         一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。
        一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。
对策
如实开具
按规定开具
(一)抵扣凭证
1.增值税专用发票
2.机动车销售统一发票
3.海关进口增值税专用缴款书
4.农产品收购发票、农产品销售发票
5.代扣代缴增值税完税凭证
6.出口货物转内销证明
7.收费公路通行费发票
1.增值税专用发票
正常情况—抵扣票面税额
取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。当月认证当月抵扣,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
特殊情况—计算抵扣:
1.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
2.纳税人购进农产品加计扣除:用于生产销售或委托受托加工16%税率货物,于生产领用当期按简并税率前的扣除率与10%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额,加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按10%税率(扣除率)抵扣税额÷10%×(12%-10%)。
2.机动车销售统一发票
正常情况—抵扣票面税额
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额准予抵扣。当月认证当月抵扣。
机动车销售统一发票票面 “纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号,如购买方需要抵扣增值税税款,该栏必须填写,其他情况可为空。
3.海关进口增值税专用缴款书
正常情况—先比对后抵扣票面税额
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
抵扣方式—认证申报抵扣,当月认证当月抵扣
取得的海关进口增值税专用缴款书,自2017年7月1日(含)后开具的,在360日内申请稽核比对。
4.农产品收购发票、农产品销售发票
农产品收购发票
正常情况—计算抵扣没有认证期限
2018年5月1日起,企业在购进农产品时,应按照农产品收购发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。
农产品销售发票
正常情况—计算抵扣
2018年5月1日起,企业在购进农产品时,应按照农产品销售发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。其中:
1.销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
2.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
3.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
5.代扣代缴增值税完税凭证
正常情况—申报抵扣税额没有认证期限
企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。
6.出口货物转内销证明
外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
7.收费公路通行费发票
自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:
(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:   一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%  
7.收费公路通行费发票
(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:   桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(二)非抵扣凭证
自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
(三)异常凭证
1.稽核异常抵扣凭证
2.认证时认证后失控发票
3.走逃(失联)企业异常增值税扣税凭证
4.如何防范异常凭证
1.稽核异常抵扣凭证
比对不符发票
比对不符发票指发票抵扣联与发票存根联数据的开票日期、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、金额合计、税额合计五要素中存在不同。不符的优先级次序为:税额、金额、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、开票日期。
1.稽核异常抵扣凭证
缺联发票
缺联发票指系统内有抵扣联而无存根联并且按规定不需留待下期继续比对的发票。
抵扣联重号发票
抵扣联重号发票指系统内存在两份或两份以上相同发票代码和号码的发票抵扣联
属于作废发票
属于作废发票指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联。
增值税专用发票稽核系统发现“不符”、“缺联”和“作废”等类型涉嫌违规的发票,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查,并按有关规定进行处理。
经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的,允许作为增值税进项税额的抵扣凭证;
不属于税务机关责任以及技术性错误造成的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
2.认证时认证后失控发票
防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票;
被列为非正?;У姆牢彼翱仄笠滴聪蛩拔窕厣瓯ɑ蛭窗垂娑ń赡伤翱畹姆⑵?;
稽查部门案件查处中发现的走逃企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。
2.认证时认证后失控发票
属于 “认证时失控”和“认证后失控”的发票, 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,移送稽查部门作为案源进行查处。
经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的,允许作为增值税进项税额的抵扣凭证;
不属于税务机关责任以及技术性错误造成的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
3.走逃(失联)企业异常增值税扣税凭证
走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
  根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。
3.走逃(失联)企业异常增值税扣税凭证
走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
2.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。
3.走逃(失联)企业异常增值税扣税凭证
增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;
已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;
已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。
3.走逃(失联)企业异常增值税扣税凭证
增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;
已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。
如对税务机关认定的异常凭证存有异议的,应当自收到《税务事项通知书》之日起20个工作日内,向主管税务机关提出核查申请,并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。
异常凭证经税务机关核实后,未发现异常情形,符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的,主管税务机关出具《税务事项通知书》,允许纳税人按照现行规定,继续申报抵扣或办理出口退税。 
虚开的动向
层层洗票延伸出口骗税终端。
为防止买票企业因进销项品名不符被税务机关发现导致虚开败露,虚开分子将虚开战线延长,设立多家不同行业类型的公司参与“洗票”形成完整犯罪链条,以多单虚假交易对虚开的增值税发票进行“洗白”,实现货物品名从“黄金”到“建材”等与买票公司经营业务相匹配货物品名的转变。
虚开的动向
暴力虚开欺骗下家。
虚开分子利用一般纳税人增值税申报表漏洞、盗用他人海关缴款书等手段,恶意填写未开票收入负数冲减本期销售额,通过零税申报逃避缴纳税款,大量虚开增值税发票后走逃。
虚开分子小规模纳税人按季申报,以及增值税申报表漏洞,大量虚开增值税普通发票后走逃。
虚开的动向
蚂蚁搬家。
商事制度改革,为虚开分子提供了登记的便利条件,虚开分子大量注册小规模纳税人,利用起征点漏洞,虚开增值税普通发票。
如何防范发票风险
要注意考察客户,了解其经营情况和诚信状况。
注意发票验证,查询发票真伪。
控制付款时间,可以采取分期付款,但不能用现金支付,防止被骗,造成损失。
货物和劳务应尽量保持三流一致。
多和税务机关沟通。
电子发票稳步推进
截至2017年8月31日,深圳知名企业中国电信、中国人寿、顺丰、苏宁云商、创维等1959户企业成功应用开具电子发票或处于技术对接中,涉及行业包含电子商务、商超、公共事业、物流快递、制造、批发零售、生活服务、金融保险等大多数行业。
电子发票有效提升企业财务工作效率、规范管理、节约成本,深受企业欢迎和好评,特别是普通发票应用量较大的企业,月均开票320多万份。
电子发票稳步推进
推行通过新系统开具的增值税电子普通发票,对降低纳税人经营成本,节约社会资源,方便纳税人发票使用,营造健康公平的税收环境起到了重要作用。
电子发票发放、开具、存储、查询各环节为纳税人提供便利操作,切实减轻纳税人负担。
收费公路通行费增值税电子普通发票开具运营与服务规则。
电子发票存在问题
作废、红字发票问题
报销问题
谢谢
 

发票管理培训ppt:这是发票管理培训ppt下载,主要介绍了发票基础知识简介,发票的种类,发票管理的有关规定,我公司开具增值税专用发票的条件等内容,欢迎点击下载。
福建地税机打发票管理系统培训手册(纳税人)ppt:这是福建地税机打发票管理系统培训手册(纳税人)ppt,包括了软件简介,总体流程,以单机版介绍总体流程,主分机流程,局域网版流程,其他辅助功能介绍等内容,欢迎点击下载。
福建地税机打发票管理系统简介(纳税人端)ppt:这是福建地税机打发票管理系统简介(纳税人端)ppt,包括了法律依据,管理原则,适用范围,主要业务规程,下一步安排等内容,欢迎点击下载。
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